📌 ليه بنعمل تسويات جردية؟
- لأن نظام الاستحقاق (Accrual Basis) بيقول إننا لازم نسجل الإيرادات والمصروفات في الفترة اللي تخصها، مش وقت الدفع أو التحصيل النقدي.
- وبالتالي في نهاية كل فترة مالية (شهر – ربع سنة – سنة) لازم نراجع ونعدّل الحسابات علشان:
- الإيرادات تخص نفس الفترة.
- المصروفات تخص نفس الفترة.
- الأصول والخصوم تظهر بأرقام صحيحة في الميزانية.
 |
| أنواع التسويات الجردية |
📌 أنواع التسويات الجردية
1️⃣ البنود المدفوعة مقدماً (مؤجلة)
معناها إن الدفع أو التحصيل حصل قبل الفترة اللي تخصها الإيراد أو المصروف.
مصروفات مقدمة:
الشركة دفعت مصروف عن فترة جاية.
مثال: شركة دفعت إيجار مكتب 12,000 جنيه يوم 1/12 عن سنة كاملة.
- في 31/12 (نهاية السنة) اللي يخص السنة الحالية هو شهر واحد = 1,000 جنيه فقط.
- الباقي (11,000) يعتبر مصروف مقدم (أصل) يظهر في الميزانية.
الشركة قبضت فلوس عن خدمة لسه ما قدمتهاش.
مثال: شركة قبضت إيجار مقدماً من المستأجرين عن 6 شهور = 60,000 جنيه يوم 1/11.
- في 31/12، الشركة استحقت إيراد شهرين فقط = 20,000 جنيه.
- الباقي (40,000) يظل إيراد غير مكتسب (التزام).
2️⃣ البنود المستحقة
معناها إن الخدمة أو المصروف حصل فعلاً لكن لسه ما تسددش أو ما اتسجلش.
مصروفات مستحقة:
مصروف يخص الفترة الحالية لكن لسه ما اتدفعش.
مثال: رواتب شهر ديسمبر = 30,000 جنيه لسه ما اتدفعتش لحد 31/12.
- لازم نثبتها كـ مصروف رواتب + التزام (رواتب مستحقة).
إيرادات مستحقة:
إيراد يخص الفترة الحالية لكن لسه ما اتقبضش.
مثال: شركة أقرضت عميل 100,000 جنيه بفائدة 12% سنوياً يوم 1/10.
- في 31/12 (بعد 3 شهور) المفروض الشركة تكسب فائدة = 3,000 جنيه.
- لازم نسجلها كـ إيراد فوائد + أصل (فوائد مستحقة القبض).
3️⃣ البنود المقدرة
دي بنود ما فيش فيها فاتورة أو دفع نقدي مباشر، لكنها تمثل نقص في قيمة أصل.
الإهلاك (Depreciation):
الآلات والمباني بتستهلك مع الوقت.
مثال: شركة عندها آلة تكلفتها 120,000 جنيه، عمرها 10 سنوات.
- نصيب كل سنة من الإهلاك = 12,000 جنيه.
لازم نسجّل قيد إهلاك:
- مصروف إهلاك (في قائمة الدخل).
- مجمع إهلاك (يطرح من الأصول في الميزانية).
📊 خلاصة مبسطة
- مقدم = الدفع أو التحصيل تم بدري → لسه مش كله يخص الفترة.
- مستحق = لسه ما اتدفعش أو ما اتقبضش → لكن لازم نسجله لأنه يخص الفترة.
- مقدر = زي الإهلاك → بنحسبه بالتقدير علشان يعبر عن استهلاك الأصول.
| النوع | التعريف | مثال عملي | أثر القيد |
|---|---|---|---|
| المصروفات المقدمة (Prepaid Expenses) | مصروف تم دفعه مقدماً قبل ما يخص الفترة | دفع إيجار سنة مقدماً 12,000 ج → في نهاية الشهر يخص 1,000 فقط والباقي أصل (مصروف مقدم) | - مصروف إيجار (من قائمة الدخل) - مصروف مقدم (أصل بالميزانية) |
| الإيرادات غير المكتسبة (Unearned Revenues) | إيراد تم تحصيله مقدماً قبل تقديم الخدمة | قبض إيجار 6 شهور مقدماً 60,000 ج → في نهاية الشهر يخص 10,000 فقط والباقي التزام (إيراد غير مكتسب) | - إيراد إيجار (قائمة الدخل) - إيراد غير مكتسب (التزام بالميزانية) |
| المصروفات المستحقة (Accrued Expenses) | مصروف يخص الفترة لكن لم يُدفع بعد | رواتب ديسمبر 30,000 ج لم تُدفع حتى 31/12 | - مصروف رواتب (قائمة الدخل) - رواتب مستحقة الدفع (التزام بالميزانية) |
| الإيرادات المستحقة (Accrued Revenues) | إيراد يخص الفترة لكنه لم يُقبض بعد | فوائد 3 شهور مستحقة = 3,000 ج | - إيراد فوائد (قائمة الدخل) - فوائد مستحقة القبض (أصل بالميزانية) |
| الإهلاك (Depreciation) | نقص تدريجي في قيمة الأصول الثابتة | آلة 120,000 ج عمرها 10 سنوات → إهلاك سنوي 12,000 ج | - مصروف إهلاك (قائمة الدخل) - مجمع إهلاك (يُطرح من الأصول بالميزانية) |
| نوع التسوية | المثال | قيد اليومية |
|---|---|---|
| مصروف مقدم | دفع إيجار مكتب 12,000 ج يوم 1/12 عن سنة | عند الدفع: من ح/ مصروف مقدم 12,000 إلى ح/ النقدية 12,000 في 31/12: من ح/ مصروف إيجار 1,000 إلى ح/ مصروف مقدم 1,000 |
| إيراد غير مكتسب | قبض إيجار 6 شهور مقدماً 60,000 ج يوم 1/11 | عند القبض: من ح/ النقدية 60,000 إلى ح/ إيراد غير مكتسب 60,000 في 31/12: من ح/ إيراد غير مكتسب 20,000 إلى ح/ إيراد إيجار 20,000 |
| مصروف مستحق | رواتب ديسمبر 30,000 ج لم تُدفع حتى 31/12 | في 31/12: من ح/ مصروف رواتب 30,000 إلى ح/ رواتب مستحقة الدفع 30,000 |
| إيراد مستحق | فوائد 3 شهور مستحقة 3,000 ج (قرض بفائدة) | في 31/12: من ح/ فوائد مستحقة القبض 3,000 إلى ح/ إيراد فوائد 3,000 |
| الإهلاك | آلة 120,000 ج – عمر 10 سنوات – إهلاك سنوي 12,000 ج | في 31/12: من ح/ مصروف إهلاك 12,000 إلى ح/ مجمع إهلاك 12,000 |