الخصائص النوعية للمعلومات المالية وفق IFRS: شرح مبسط مع أمثلة

 🔹 المدين والدائن (Debits & Credits)

📌 القاعدة العامة:

المدين (Debit) = الجانب الأيمن من الحساب.

الدائن (Credit) = الجانب الأيسر من الحساب.

كل عملية محاسبية لازم يكون ليها قيد مزدوج (Debit ↔ Credit).

المدين والدائن

1️⃣ حسابات الإيرادات (Revenues)

الحساب	المدين (Debit)	الدائن (Credit)
الإيرادات (Revenues)	تخفيض (–)	زيادة (+)

✅ أمثلة عملية:

1️⃣ بيع بضاعة نقدًا
شركة باعت بضاعة بـ 10,000 جنيه نقدًا.

• من ح/ النقدية (مدين 10,000)
• إلى ح/ المبيعات (دائن 10,000)

2️⃣ تقديم خدمة على الحساب (آجل)
شركة قدمت خدمة استشارية للعميل بمبلغ 5,000 جنيه على الحساب.

• من ح/ العملاء (مدين 5,000)
• إلى ح/ إيرادات خدمات (دائن 5,000)

3️⃣ إيراد إيجار
شركة أجرت مكتب بمبلغ 2,000 جنيه واستلمت نقدًا.

• من ح/ النقدية (مدين 2,000)
• إلى ح/ إيرادات إيجار (دائن 2,000)

4️⃣ فوائد بنكية محصلة
الشركة حصلت فائدة بنكية 500 جنيه.

• من ح/ النقدية (مدين 500)
• إلى ح/ إيرادات فوائد (دائن 500)

5️⃣ بيع أصل بأعلى من قيمته الدفترية (مكسب)
شركة باعت آلة قيمتها الدفترية 15,000 بمبلغ 18,000 جنيه نقدًا.

• من ح/ النقدية (مدين 18,000)
• إلى ح/ الآلات (دائن 15,000)
• إلى ح/ مكاسب بيع أصول (دائن 3,000)

👀 Mini-case:
شركة عندها مصدرين دخل: مبيعات بضاعة + إيجار عقار مملوك لها.
في نهاية الشهر:

• مبيعات = 50,000 جنيه
• إيراد إيجار = 5,000 جنيه

تُسجَّل الإيرادات في جانب الدائن (Credit)، وبالتالي زادت حقوق الملكية.

🍿 كل عملية بيع = زيادة في الإيرادات → دايمًا تروح في الدائن ✔️

2️⃣ حقوق الملكية (Owner’s Equity / Capital)

الحالة	مدين (Debit)	دائن (Credit)
التأثير	تخفيض (–)	زيادة (+)

✅ أمثلة عملية:

1️⃣ زيادة رأس المال (Capital Increase):
صاحب الشركة ضخ 50,000 جنيه كرأس مال.

• من ح/ النقدية (مدين 50,000)
• إلى ح/ رأس المال (دائن 50,000)

2️⃣ المسحوبات الشخصية (Drawings):
صاحب الشركة سحب 10,000 جنيه لأغراض شخصية.

• من ح/ المسحوبات (مدين 10,000)
• إلى ح/ النقدية (دائن 10,000)

3️⃣ إضافة أصول كرأس مال (Non-Cash Contribution):
صاحب الشركة قدّم سيارة للشركة قيمتها 200,000 جنيه.

• من ح/ السيارات (مدين 200,000)
• إلى ح/ رأس المال (دائن 200,000)

4️⃣ إثبات الأرباح المرحلة (Retained Earnings):
حققت الشركة صافي ربح 30,000 جنيه في نهاية السنة، يُضاف لرأس المال/حقوق الملكية.

• من ح/ الأرباح والخسائر (مدين 30,000)
• إلى ح/ الأرباح المرحلة (دائن 30,000)

👩‍💼 Mini-case:

شركة الأفق التجارية بدأت نشاطها في 1/1 برأس مال قدره 100,000 جنيه.
خلال السنة حصل الآتي:

• 💰 صاحب الشركة ضَخ رأس مال إضافي = 50,000 جنيه.
• 🏠 قام بسحب مبلغ شخصي = 20,000 جنيه.
• 📈 الشركة حققت صافي ربح = 40,000 جنيه.

📊 تأثير العمليات على حقوق الملكية

العملية	مدين (Debit)	دائن (Credit)	صافي الأثر على حقوق الملكية
رأس المال عند التأسيس	—	100,000	+100,000
زيادة رأس المال	—	50,000	+50,000
المسحوبات الشخصية	20,000	—	–20,000
إضافة صافي الربح السنوي	—	40,000	+40,000
إجمالي حقوق الملكية آخر السنة			170,000

✅ النتيجة:
رغم وجود مسحوبات (20,000)، إلا أن زيادة رأس المال + الأرباح المحققة رفعت إجمالي حقوق الملكية إلى 170,000 جنيه.

🧮 المعادلة البسيطة:

حقوق الملكية آخر الفترة
= رأس المال + الزيادات – المسحوبات + صافي الربح (أو – صافي الخسارة)

📊 تطبيق على الـ Mini-case بتاعنا:

حقوق الملكية آخر الفترة
= 100,000 (رأس المال) + 50,000 (زيادة) – 20,000 (مسحوبات) + 40,000 (صافي ربح)
= 170,000 جنيه ✅

🍿 حقوق الملكية تكبر في الدائن وتصغر في المدين 💼

3️⃣ الأصول (Assets)

الحساب	مدين (Debit)	دائن (Credit)
الأصول (Assets)	زيادة (+)	تخفيض (–)

أمثلة عملية متنوعة

المثال	القيد المحاسبي
🏢 شراء مكتب جديد بـ 100,000 جنيه نقدًا	من ح/ المباني (مدين 100,000)إلى ح/ النقدية (دائن 100,000)
👥 تحصيل ذمم مدينة من عميل 20,000 جنيه كاش	من ح/ النقدية (مدين 20,000)إلى ح/ العملاء (دائن 20,000)
🖥️ شراء أجهزة كمبيوتر بالآجل بقيمة 50,000 جنيه	من ح/ الأثاث والمعدات (مدين 50,000)إلى ح/ الدائنين (دائن 50,000)
🐄 شراء أصول بيولوجية (ماشية) بـ 30,000 جنيه نقدًا	من ح/ الأصول البيولوجية (مدين 30,000)إلى ح/ النقدية (دائن 30,000)
🚗 بيع سيارة قديمة للشركة بـ 60,000 جنيه كاش	من ح/ النقدية (مدين 60,000)إلى ح/ السيارات (دائن 60,000)

👀 Mini-case: حركة الأصول خلال شهر

العملية	القيد المحاسبي	الأثر على الأصول
🏢 شراء مكتب جديد بـ 100,000 جنيه نقدًا	من ح/ المباني (مدين 100,000)إلى ح/ النقدية (دائن 100,000)	ما اتغيرش إجمالي الأصول (زاد أصل "مباني" بنفس قيمة انخفاض النقدية)
👥 تحصيل ذمم مدينة من عميل 20,000 جنيه	من ح/ النقدية (مدين 20,000)إلى ح/ العملاء (دائن 20,000)	إجمالي الأصول ثابت (نقل من "عملاء" إلى "نقدية")
🚗 بيع سيارة قديمة بـ 60,000 جنيه كاش	من ح/ النقدية (مدين 60,000)إلى ح/ السيارات (دائن 60,000)	إجمالي الأصول ثابت (نقدية زادت وسيارات قلت بنفس القيمة)

📌 النتيجة:
رغم إن العمليات دي غيّرت في توزيع الأصول (نقدية vs مباني vs سيارات)، إجمالي الأصول ما اتأثرش لأنه مجرد إعادة هيكلة داخل بند الأصول.

👀 Mini-case فيه زيادة فعلية في إجمالي الأصول:

العملية	القيد المحاسبي	الأثر على الأصول
🏢 شراء مكتب جديد بـ 100,000 جنيه نقدًا	من ح/ المباني (مدين 100,000)إلى ح/ النقدية (دائن 100,000)	إجمالي الأصول = ثابت
👥 تحصيل ذمم مدينة من عميل 20,000 جنيه	من ح/ النقدية (مدين 20,000)إلى ح/ العملاء (دائن 20,000)	إجمالي الأصول = ثابت
🚗 بيع سيارة قديمة بـ 60,000 جنيه كاش	من ح/ النقدية (مدين 60,000)إلى ح/ السيارات (دائن 60,000)	إجمالي الأصول = ثابت
🖥️ شراء أجهزة كمبيوتر بـ 50,000 جنيه بالآجل	من ح/ الأصول الثابتة (مدين 50,000)إلى ح/ الدائنين (دائن 50,000)	إجمالي الأصول = زاد 50,000
💰 تحصيل إيراد نقدي من عميل 15,000 جنيه	من ح/ النقدية (مدين 15,000)إلى ح/ الإيرادات (دائن 15,000)	إجمالي الأصول = زاد 15,000

📌 النتيجة النهائية:

• بعض العمليات مجرد إعادة توزيع للأصول (ما بتغيّرش الإجمالي).
• عمليات تانية بتسبب زيادة فعلية في الأصول (زي شراء أصل بالآجل أو تحصيل إيراد نقدي).

إزاي المحاسب يحدد إذا العملية هتزود إجمالي الأصول ولا مجرد تعيد توزيعها؟

هل العملية تخص الأصول؟ 

      ↓ نعم

هل تم استبدال أصل بأصل آخر (نقدية ↔ أصل أو أصل ↔ أصل)؟

      ↓ نعم → إعادة توزيع فقط (إجمالي الأصول = ثابت)

      ↓ لا

هل زاد الأصل بدون مقابل (إيراد نقدي – تحصيل آجل – شراء بالآجل)؟

      ↓ نعم → إجمالي الأصول = يزيد ✅

      ↓ لا

هل الأصل تم بيعه أو تخفيضه (سداد نقدي – استهلاك)؟

      ↓ نعم → إجمالي الأصول = ينقص ❌

📌 الخلاصة:

• 🟢 إعادة توزيع: شراء أصل نقدًا – تحصيل ذمم – بيع أصل قديم بنفس القيمة.
• 🟢 زيادة فعلية: شراء أصل بالآجل – تحصيل إيراد نقدي – استثمارات جديدة.
• 🔴 نقصان: سداد دين نقدًا – استهلاك أصول – خسارة بيع أصل.

🍿

الأصول تكبر في المدين. لو اشتريت أصل = مدين. لو بعته أو نقص = دائن 🚗💰

4️⃣ المصروفات (Expenses)

الحساب	مدين (Debit)	دائن (Credit)
المصروفات (Expenses)	زيادة (+)	تخفيض (–)

✅ أمثلة عملية:

1️⃣ مصروف الإيجار
دفعت الشركة إيجار مكتب 8,000 جنيه:

• من ح/ مصروف الإيجار (مدين 8,000)
• إلى ح/ النقدية (دائن 8,000)

2️⃣ مصروف الرواتب
سددت الشركة رواتب الموظفين 25,000 جنيه:

• من ح/ مصروف الرواتب (مدين 25,000)
• إلى ح/ النقدية (دائن 25,000)

3️⃣ مصروف الإعلان
دفعت الشركة 5,000 جنيه لحملة إعلانية على السوشيال ميديا:

• من ح/ مصروف الإعلان (مدين 5,000)
• إلى ح/ النقدية (دائن 5,000)

4️⃣ مصروف الصيانة
أصلحَت الشركة معداتها بمبلغ 2,500 جنيه:

• من ح/ مصروف الصيانة (مدين 2,500)
• إلى ح/ النقدية (دائن 2,500)

👀 Mini-case: تأثير المصروفات على صافي الربح وحقوق الملكية

🔹 بيانات الشهر:

• الإيرادات = 100,000 جنيه
• مصروف الإيجار = 10,000 جنيه
• مصروف الرواتب = 30,000 جنيه
• مصروف الإعلان = 5,000 جنيه

📊 جدول مبسط:

البند	المبلغ (جنيه)	الأثر
الإيرادات	100,000	+ تزيد حقوق الملكية
مصروف الإيجار	(10,000)	- تقلل حقوق الملكية
مصروف الرواتب	(30,000)	- تقلل حقوق الملكية
مصروف الإعلان	(5,000)	- تقلل حقوق الملكية
صافي الربح	55,000	المتبقي يضاف لحقوق الملكية

✅ النتيجة:
رغم إن الإيرادات كبيرة، المصروفات (إيجار + رواتب + إعلان) خصمت منها، فالربح المتبقي = 55,000 جنيه فقط.
وده معناه إن زيادة المصروفات بتأكل من أرباح الشركة وحقوق الملكية بشكل مباشر.

المعادلة البسيطة اللي نقدر نعتبرها أساس أي تحليل:

📌 صافي الربح = الإيرادات – المصروفات

🔹 مثال سريع:

• إيرادات = 80,000 جنيه
• مصروفات = 50,000 جنيه

👉 صافي الربح = 80,000 – 50,000 = 30,000 جنيه

💡 أي زيادة في المصروفات أو انخفاض في الإيرادات هتأثر مباشرة على صافي الربح، وبالتالي على حقوق الملكية.

الجدول ده هيخلي المعادلة أوضح ويبين الفرق بين الحالات الثلاثة:

الحالة	الإيرادات	المصروفات	صافي الربح (أو الخسارة)	الأثر على حقوق الملكية
شركة رابحة 🟢	100,000	70,000	+30,000 (ربح)	زيادة حقوق الملكية
شركة متوازنة 🟡	80,000	80,000	0 (لا ربح ولا خسارة)	حقوق الملكية ثابتة
شركة خسرانة 🔴	60,000	85,000	-25,000 (خسارة)	انخفاض حقوق الملكية

💡 الخلاصة: المعادلة البسيطة (صافي الربح = الإيرادات – المصروفات) بتوضح فورًا اتجاه أداء الشركة وتأثيره على قوة مركزها المالي.

🍿 المصروفات تزوّد في المدين ✍️ كل ما تدفع، زود المدين!

5️⃣ الالتزامات (Liabilities)

الحساب	المدين (Debit)	الدائن (Credit)
الالتزامات (Liabilities)	تخفيض –	زيادة +

✅ أمثلة عملية:

1️⃣ ذمم دائنة (Accounts Payable)
اشترت الشركة بضاعة من المورد بـ 50,000 جنيه بالآجل:

• من ح/ المشتريات (مدين 50,000)
• إلى ح/ الموردين (دائن 50,000)

2️⃣ مصروفات مستحقة (Accrued Expenses)
في نهاية الشهر استحقت رواتب الموظفين 30,000 جنيه ولسه ما اتدفعتش:

• من ح/ مصروف الرواتب (مدين 30,000)
• إلى ح/ الرواتب المستحقة (دائن 30,000)

3️⃣ سداد جزء من قرض (Loan Repayment)
سددت الشركة 20,000 جنيه من قرض بنكي:

• من ح/ القروض (مدين 20,000)
• إلى ح/ النقدية (دائن 20,000)

4️⃣ مصروفات خدمات بالآجل
استلمت الشركة خدمات إعلانات بقيمة 10,000 جنيه على الحساب:

• من ح/ مصروف الإعلان (مدين 10,000)
• إلى ح/ الدائنين (دائن 10,000)

👀 Mini-case: حركة الالتزامات خلال الشهر

العملية	القيد المحاسبي	تأثير على الالتزامات
1️⃣ أخذت الشركة قرض 100,000	من ح/ النقدية (مدين 100,000)إلى ح/ القروض (دائن 100,000)	+100,000
2️⃣ استحقت رواتب الموظفين 30,000	من ح/ مصروف الرواتب (مدين 30,000)إلى ح/ الرواتب المستحقة (دائن 30,000)	+30,000
3️⃣ سددت الشركة مورد 20,000	من ح/ الموردين (مدين 20,000)إلى ح/ النقدية (دائن 20,000)	–20,000

📌 إجمالي الالتزامات نهاية الفترة:
= 100,000 + 30,000 – 20,000 = 110,000 جنيه

📌 المعادلة المبسطة للالتزامات:

الالتزامات آخر الفترة = الالتزامات أول الفترة + الزيادات – المدفوعات

🔹 مثال باستخدام الـ Mini-case اللي فات:

• الالتزامات أول الفترة = 0
• قرض 100,000
• رواتب مستحقة 30,000
• – سداد مورد 20,000

➡ الالتزامات آخر الفترة = 0 + 100,000 + 30,000 – 20,000 = 110,000 جنيه ✅

🍿 الالتزامات تكبر في الدائن 🏦 وتقل في المدين عند السداد.

👇 ده جدول مرجع سريع يلخص المعادلات الأساسية لكل عنصر:

العنصر	المعادلة المبسطة	الملاحظات / أمثلة
الأصول (Assets)	الأصول آخر الفترة = الأصول أول الفترة + الزيادات – التخفيضات	زيادة: شراء أصل جديد 💻 / تخفيض: بيع أصل 🚗
الالتزامات (Liabilities)	الالتزامات آخر الفترة = الالتزامات أول الفترة + الزيادات – المدفوعات	زيادة: قرض جديد 🏦 / تخفيض: سداد مورد 📦
حقوق الملكية (Equity)	حقوق الملكية آخر الفترة = حقوق الملكية أول الفترة + صافي الربح – التوزيعات	صافي الربح يزيد الملكية 💰 / التوزيعات تقللها 📤
الإيرادات (Revenues)	صافي الإيراد = إجمالي المبيعات – الخصومات	كل زيادة في الإيرادات ⬆ تزيد صافي الربح
المصروفات (Expenses)	صافي الربح = الإيرادات – المصروفات	المصروفات ⬆ تقلل صافي الربح 🔻

🎯 Mini-case شامل

• بدأت الشركة برأس مال 200,000 جنيه.
• اشترت معدات بـ 50,000 جنيه كاش.
• أخذت قرض من البنك 100,000 جنيه.
• حققت إيرادات نقدية 80,000 جنيه.
• دفعت مصروفات (إيجار ورواتب) 30,000 جنيه.

📊 التحليل بالمعادلات

العنصر	العملية	التأثير
الأصول	رأس المال 200,000 + القرض 100,000 – شراء معدات 50,000 + إيراد نقدي 80,000 – مصروفات نقدية 30,000	= 300,000 جنيه
الالتزامات	القرض 100,000	= 100,000 جنيه
حقوق الملكية	رأس المال 200,000 + (الإيرادات 80,000 – المصروفات 30,000)	= 250,000 جنيه
الإيرادات	80,000	تزيد الربح
المصروفات	30,000	تقلل الربح

✅ النتيجة النهائية:

• الأصول = 300,000
• الالتزامات = 100,000
• حقوق الملكية = 250,000
• المعادلة المحاسبية متوازنة:

🔹 الأصول (300,000) = الالتزامات (100,000) + حقوق الملكية (200,000 + 50,000 صافي ربح)

دفتر أستاذ على شكل T-accounts للي شرحناه خطوة بخطوة، مع الرصيد النهائي وميزان مراجعة سريع. كلها واضحة عشان تقدر تشوف القيد المزدوج شغال قد إيه:

دفتر أستاذ (T-Accounts) - مبسّط

القيود (ترتيب زمني):
1. قيد افتتاحي: صاحب الشركة ضَخّ رأس مال 200,000

• من ح/ النقدية (مدين 200,000) → إلى ح/ رأس المال (دائن 200,000)

2. شراء معدات نقدًا 50,000

• من ح/ المعدات (مدين 50,000) → إلى ح/ النقدية (دائن 50,000)

3. أخذ قرض بنكي 100,000 (نقدًا)

• من ح/ النقدية (مدين 100,000) → إلى ح/ القروض (دائن 100,000)

4. تحصيل إيرادات نقدية 80,000

• من ح/ النقدية (مدين 80,000) → إلى ح/ الإيرادات (دائن 80,000)

5. دفع مصروفات نقدًا 30,000

• من ح/ المصروفات (مدين 30,000) → إلى ح/ النقدية (دائن 30,000)

حساب: النقدية (Cash)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
رأس المال (افتتاحي)	200,000	شراء معدات	50,000
قرض بنكي	100,000	دفع مصروفات	30,000
إيرادات نقدية	80,000	إجمالي دائن	80,000
الرصيد النهائي (مدين)	300,000

(حساب النقدية: 200,000 - 50,000 + 100,000 + 80,000 - 30,000 = 300,000 مدين)

حساب: المعدات (Equipment)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
شراء معدات	50,000
الرصيد النهائي (مدين)	50,000

حساب: القروض (Loan / Notes Payable)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
		قرض بنكي (استلام)	100,000
الرصيد النهائي (دائن)		100,000

حساب: رأس المال (Capital / Owner’s Equity)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
		رأس المال (ضخ في البداية)	200,000
الرصيد النهائي (دائن)		200,000

حساب: الإيرادات (Revenues)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
		إيرادات نقدية	80,000
الرصيد النهائي (دائن)		80,000

حساب: المصروفات (Expenses)

المدين (Debit)	المبلغ	الدائن (Credit)	المبلغ
مصروفات (دفع)	30,000
الرصيد النهائي (مدين)	30,000

ميزان المراجعة (Trial Balance) قبل قيد الإقفال

الحساب	رصيد مدين	رصيد دائن
النقدية	300,000
المعدات	50,000
المصروفات	30,000
رأس المال		200,000
القروض		100,000
الإيرادات		80,000
المجموع	380,000	380,000

✅ الميزان متوازن: مجموع المدين = مجموع الدائن = 380,000

ملاحظة موجزة عن صافي الربح وحقوق الملكية

• الإيرادات (80,000) – المصروفات (30,000) = صافي ربح 50,000.
• لو قمنا بقيد إقفال (Closing entries) ينقل صافي الربح إلى حقوق الملكية، فـحقوق الملكية النهائية هتكون: رأس المال 200,000 + 50,000 = 250,000 — وبهذا تتطابق النتيجة اللي عرضناها سابقًا: الأصول 300,000 = الالتزامات 100,000 + حقوق الملكية 200,000 + 50,000 صافي ربح (في حالة عدم إقفالها بعد).

تعديل المقال