📌 أولًا: هدف القوائم المالية (زي ما قلنا قبل كده)
هدف القوائم المالية هو إنها تقدم للمستخدمين معلومات عن:
- الأصول
- الالتزامات
- حقوق الملكية
- الإيرادات والمصاريف
ودي بنشوفها من خلال:
- قائمة المركز المالي
- قائمة الدخل الشامل
- قائمة التدفقات النقدية
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية
- الإيضاحات (Notes) ← ودي بتوضح تفاصيل أكتر.
 |
| القوائم المالية والمنشاة معدة التقارير |
📋 إيه نوع المعلومات اللي القوائم المالية بتعرضها؟
- ✅ معلومات عن الأصول والالتزامات والدخل والمصاريف المعترف بها في القوائم، وبتوضح طبيعتها والمخاطر المرتبطة بيها.
- ⚠️ معلومات عن أصول والتزامات غير معترف بها (زي الأصول والالتزامات المحتملة أو الطارئة) ← ودي مش متحققة فيها شروط الاعتراف.
- 💸 معلومات عن التدفقات النقدية (الفلوس اللي داخلة وخارجة).
- 💰 معلومات عن استثمارات المالكين والتوزيعات عليهم.
- 🧠 معلومات عن الافتراضات والأساليب والتقديرات اللي اتبعتها المنشأة في إعداد الأرقام اللي في القوائم (ودي مهمة جدًا لفهم الأرقام).
📆 فترة التقرير (Reporting Period)
- القوائم المالية بتتعمل عن فترة زمنية محددة (مثلاً: سنة أو ربع سنة).
- لازم نعرض كمان فترة مقارنة (على الأقل سنة سابقة) عشان المستخدم يعرف يقارن الأداء.
🔮 متى نعرض معلومات مستقبلية؟
نقدر نعرضها بشرطين:
- تكون مرتبطة بأصل أو التزام أو بند من الدخل والمصاريف.
- تكون مفيدة للمستخدمين في اتخاذ القرار.
مثال:
لو أصل بيتقيم بناءً على تقدير تدفقات نقدية مستقبلية؛ لازم نوضح طريقة التقديرعشان المستخدم يفهم الأرقام.
 |
| متى نعرض المعلومات المستقبلية |
🏃♀️ فرضية الاستمرارية (Going Concern)
- بنفترض إن المنشأة هتستمر في العمل ومافيش نية للتصفية.
- لو في نية للتصفية أو توقف النشاط؛ بنستخدم أساس مختلف لإعداد القوائم (زي أساس التصفية)، ولازم نوضح ده في الإيضاحات.
- ولو في مخاطر تهدد الاستمرارية خلال 12 شهر لازم نفصح عنها
 |
| فرضية الإستمرارية |
🏢 المنشأة معدة التقرير (Reporting Entity)
يعني إيه؟
هي المنشأة اللي بتعد القوائم المالية، ودي ممكن تكون:
1. منشأة واحدة (Single Entity)
مثلاً شركة واحدة فقط.
2. أكتر من منشأة مرتبطة ببعض (زي أم وتابعة)
ودي بنعمل لها قوائم مالية موحدة Consolidated.
3. أكتر من منشأة غير مرتبطة (مثلاً: 3 شركات مملوكة لنفس الشخص)
ودي بنعمل لها قوائم مجمعة Combined، لكن مافيهاش علاقة أم وتابعة.
 |
| المنشأة مُعدة التقرير |
أنواع القوائم حسب نوع العلاقة:
⚠️ ملاحظات مهمة:
- القوائم الموحدة ما بتعرضش التفاصيل الفردية لكل شركة تابعة، لكنها بتقدم صورة موحدة كأنهم شركة واحدة.
- ممكن نعرض معلومات إضافية عن الشركة الأم في الإيضاحات (Notes).
- القوائم غير الموحدة (للشركة الأم فقط) ما تكفيش لوحدها علشان المستخدم ياخد قرار سليم، لكنها ممكن تتطلب بموجب قانون أو تستخدم لأغراض خاصة.
🧭 صعوبة في تحديد حدود المنشأة:
أحيانًا ممكن تكون "المنشأة معدة التقرير" مش واضحة لو مفيش كيان قانوني واضح.
في الحالة دي:
- لازم نحدد "حدود" المنشأة بناءً على: حاجة المستخدمين الأساسيين للمعلومات.
- ومينفعش نختار مجموعة عشوائية من الأصول أو الالتزامات ونعتبرها "منشأة" بدون منطق واضح.
🧾 خلاصة مختصرة للفصل:
