معيار IAS 1 – تصنيف بنود حقوق الملكية في القوائم المالية مع أمثلة عملية

تصنيف بنود حقوق الملكية

حقوق الملكية

🎯 يعني إيه "حقوق الملكية"؟

حقوق الملكية = قيمة أصول الشركة – قيمة التزاماتها
يعني الجزء اللي "متبقي" لصاحب الشركة أو المساهمين بعد ما نسدد كل الديون.

بمعنى آخر، لو الشركة باعت كل أصولها وسددت كل التزاماتها، المبلغ المتبقي يخص المساهمين.

حقوق الملكية بتدي المستثمرين فكرة عن قوة الشركة المالية وقدرتها على توليد أرباح مستقبلية.

💼 بنود حقوق الملكية الأساسية:

1. رأس مال الأسهم (Capital Stock):

ده المبلغ اللي دفعه المساهمين لما اشتروا أسهم في الشركة.

رأس مال الأسهم

🔹 مثال:
شركة ABC أصدرت 10,000 سهم بـ 100 جنيه = رأس المال 1,000,000 جنيه.

أسهم عادية:

للمستثمرين العاديين، ليهم حق التصويت وأرباح لو الشركة وزعت.

أسهم ممتازة:

لهم أولوية في الأرباح أو التصفية لكن غالبًا مالهمش صوت.

لو الشركة وزعت أرباح 200,000 جنيه، الأسهم الممتازة ممكن تأخذ حصتها أولاً قبل الأسهم العادية.

ملاحظة: الأسهم الممتازة تحمي المستثمرين من المخاطر لأنها تعطيهم أولوية في التوزيع، لكن بدون التصويت غالبًا.

أمثلة:

شركة "النور" أصدرت 5,000 سهم بقيمة اسمية 200 جنيه → رأس المال = 1,000,000 جنيه.
شركة ناشئة أصدرت 2,000 سهم عادي بقيمة 50 جنيه، وأسهم ممتازة بقيمة 100 جنيه بعدد 1,000 سهم →

رأس مال الأسهم العادية = 2,000 × 50 = 100,000 جنيه.

رأس مال الأسهم الممتازة = 1,000 × 100 = 100,000 جنيه.
إجمالي رأس المال = 200,000 جنيه.

القصة:
شركة ناشئة اسمها "كافيه 24" قررت تدخل السوق. المؤسسين محتاجين 500,000 جنيه لفتح أول فرع.
بدل ما ياخدوا قرض من البنك، عرضوا أسهم على المستثمرين.

5 مستثمرين اشتروا 10,000 سهم بقيمة 50 جنيه للسهم.
كده رأس المال المتجمع = 500,000 جنيه.

النتيجة: أصبح عند الشركة تمويل من غير قروض، لكن بقى فيه مساهمين جدد لهم حق التصويت والأرباح.

2. الأرباح المحتجزة (Retained Earnings):

ده الربح اللي الشركة قررت تحتفظ بيه بدل ما توزعه على المساهمين كأرباح.

الارباح المحتجزة

🔹 مثال:
الشركة حققت أرباح 500,000 جنيه السنة دي، ووزعت 200,000 فقط.
يبقى الأرباح المحتجزة = 300,000 جنيه.

أمثلة إضافية:

شركة XYZ حققت أرباح 1,200,000 جنيه.

وزعت أرباح نقدية 400,000، واشترت أصل جديد بـ300,000 من الأرباح.
يبقى الأرباح المحتجزة = 1,200,000 – 400,000 – 300,000 = 500,000 جنيه.

شركة صناعية تحتفظ بجزء من أرباحها كل سنة لتمويل توسعات:

سنة 1: أرباح محتجزة 100,000
سنة 2: أرباح محتجزة 200,000
سنة 3: أرباح محتجزة 300,000
→ بعد 3 سنين: 600,000 أرباح محتجزة.

استخدامات الأرباح المحتجزة:

تمويل مشاريع جديدة
شراء أصول جديدة
تقوية المركز المالي للشركة

متابعة الأرباح المحتجزة بتوضح مدى قدرة الشركة على النمو الداخلي بدون تمويل خارجي.

القصة:
شركة "النيل للصناعات" حققت ربح 1,000,000 جنيه في 2024.

المساهمون كانوا عايزين أرباح نقدية 800,000 جنيه.
لكن الإدارة أقنعتهم يكتفوا بـ300,000 جنيه توزيعات، والباقي (700,000) يروح للتوسعات وشراء خط إنتاج جديد.

النتيجة: الأرباح المحتجزة ساعدت الشركة تفتح خط إنتاج جديد، اللي زوّد المبيعات في السنة اللي بعدها.

3. الاحتياطي الإجباري (Statutory Reserve):

بعض الدول بتطلب من الشركات تخصيص جزء من الأرباح كل سنة كاحتياطي لحماية حقوق الدائنين والمساهمين.

الاحتياطي الاجباري

🔹 مثال:
الدولة تشترط تخصيص 5% من صافي الربح.
لو الربح 100,000 جنيه → الاحتياطي الإجباري = 5,000 جنيه.

أمثلة إضافية:

لو القانون يطلب تخصيص 10% من صافي الربح كاحتياطي:

صافي الربح = 250,000 جنيه → الاحتياطي = 25,000 جنيه.

شركة "المصرية" حققت ربح 600,000 جنيه.

القانون يشترط 5% احتياطي.
→ 600,000 × 5% = 30,000 جنيه.

لو الشركة حققت خسارة في سنة معينة، مش بتكوّن احتياطي في السنة دي.

فوائد الاحتياطي الإجباري:

يحمي حقوق الدائنين
يقوي المركز المالي للشركة
يمكن استخدامه في الطوارئ المالية

القصة:
في مصر، القانون بيطلب من الشركات المساهمة تخصيص 5% من صافي الربح كاحتياطي.
شركة "السلام للتجارة" حققت ربح 200,000 جنيه.

خصصت 10,000 جنيه احتياطي إجباري.

النتيجة: بعد 5 سنين، الاحتياطي الإجباري للشركة وصل 60,000 جنيه، وده أعطاها أمان مالي ضد أي خسائر مفاجئة.

4. أسهم الخزينة (Treasury Stock):

هي الأسهم اللي الشركة اشترتها من السوق ورجّعتها لنفسها.
تُطرح من حقوق الملكية لأنها كأنها فلوس خرجت من الشركة.

اسهم الخزينة

🔹 مثال:
شركة اشترت 1,000 سهم من أسهمها بـ 50,000 جنيه.
يبقى تُخصم 50,000 من من إجمالي حقوق الملكية.

أمثلة إضافية:

الشركة أصدرت أسهم جديدة في السوق ثم قررت شراء جزء منها:

اشترت 2,000 سهم × 40 جنيه = 80,000 جنيه → تطرح من حقوق الملكية.

شركة "السلام" اشترت 500 سهم من أسهمها بقيمة 25,000 جنيه.

بعد سنة أعادت بيع الأسهم للمستثمرين بـ30,000 جنيه.
→ الفرق 5,000 جنيه يضاف إلى حقوق الملكية كفائض إعادة بيع أسهم خزينة.

فوائد أسهم الخزينة:

تقليل عدد الأسهم المتاحة للتداول
قد تزيد قيمة الأسهم المتبقية
تستخدم لإعادة توزيع الأسهم على الموظفين كحوافز

القصة:
شركة "الفجر" أسهمها في البورصة سعرها انخفض لـ30 جنيه بسبب إشاعات.

الإدارة قررت تشتري 5,000 سهم من أسهمها بمبلغ 150,000 جنيه.
لما السوق لاحظ أن الشركة واثقة بنفسها وتشتري أسهمها، السعر رجع يرتفع تدريجيًا.

النتيجة: شراء أسهم الخزينة ساعد في استقرار سعر السهم ورفع ثقة المستثمرين.

5. الدخل الشامل الآخر (Other Comprehensive Income):

بنود بتأثر على حقوق الملكية لكن مش داخلة في صافي الربح.

الدخل الشامل الاخر

🔹 أمثلة عملية:

ارتفاع قيمة الأراضي حسب التقييم الجديد → يظهر كفائض إعادة تقييم.
استثمار طويل الأجل زاد سعره في البورصة → يظهر كفرق في القيمة العادلة.
التحوطات المالية ضد المخاطر → يظهر كدخل شامل آخر

أمثلة إضافية:

شركة تملك قطعة أرض مسجلة بـ500,000 جنيه:

عند إعادة التقييم أصبحت 700,000 جنيه.
→ فرق 200,000 يظهر كدخل شامل آخر.

استثمار طويل الأجل في أسهم شركة أخرى:

التكلفة 100,000 جنيه.
القيمة السوقية زادت إلى 120,000 جنيه.
→ فرق 20,000 يضاف للدخل الشامل الآخر.

خسائر فروق ترجمة عملة أجنبية:

شركة لها فرع في أمريكا.
عند تحويل القوائم المالية من الدولار للجنيه المصري، ظهر فرق –50,000.
→ يظهر كدخل شامل آخر (خسارة).

الدخل الشامل الآخر يعطي صورة أوضح عن القيمة الحقيقية للشركة بعيد عن صافي الربح.

القصة:
شركة "مزارع الدلتا" عندها قطعة أرض قيمتها الدفترية 2,000,000 جنيه.

بعد إعادة التقييم، القيمة السوقية بقت 2,500,000 جنيه.
الفرق (500,000) ما دخلش في الأرباح، لكن اتسجل في "الدخل الشامل الآخر".

النتيجة: القوائم المالية بقت تعكس القيمة الحقيقية للأصول، وده أعطى صورة أوضح للمستثمرين عن ثروة الشركة.

6. الحقوق غير المسيطر عليها (Non-controlling Interests):

دي حصة الشركاء غير المسيطرين في شركة تابعة (يعني شركة كبيرة عندها شركات أصغر تابعة ليها).

الحقوق غير المسيطر عليها

🔹 مثال:
لو شركتك تمتلك 80% من شركة تانية، و20% مملوكة لمستثمرين تانيين → دول اسمهم “حقوق غير مسيطرة” وتظهر كبند في حقوق الملكية بالقوائم الموحدة.

أمثلة إضافية:

شركة "ألفا" تمتلك 70% من شركة "بيتا".

باقي 30% مملوك لمستثمرين آخرين.
→ الـ30% دي تظهر كبند حقوق غير مسيطرة.

شركة "الشرق" عندها 90% من شركة تابعة.

الأرباح الكلية للشركة التابعة = 200,000 جنيه.
→ نصيب الشركة الأم = 180,000 جنيه.
→ نصيب المساهمين الآخرين (10%) = 20,000 جنيه → حقوق غير مسيطرة.

في حالة الخسائر:

لو الشركة التابعة خسرت 100,000 جنيه، والمساهمون غير المسيطرين يمتلكون 25% → نصيبهم من الخسارة = –25,000 جنيه.

ملاحظات:

مهم توضيحها لمعرفة الحصص الحقيقية لكل طرف
يظهر الفرق بين ما يملكه المالك الأساسي وما يملكه المستثمرون الآخرون

القصة:
شركة "الشرق القابضة" اشترت 80% من "المصرية للصناعات الغذائية".

الأرباح السنوية للشركة التابعة = 1,000,000 جنيه.
نصيب الشركة الأم = 800,000 جنيه.
نصيب باقي المستثمرين (20%) = 200,000 جنيه.

النتيجة: القوائم الموحدة أظهرت بند "حقوق غير مسيطرة" بقيمة 200,000 علشان يوضح إن مش كل الأرباح ملك الشركة الأم.

✅ ملخص بنود حقوق الملكية في جدول

البند الوصف مثال عملي
رأس المال الأموال المدفوعة من المساهمين 10,000 سهم × 100 جنيه = 1,000,000
الأرباح المحتجزة الأرباح اللي لم توزع أرباح 500,000 – توزيعات 200,000 = 300,000
الاحتياطي الإجباري نسبة من الأرباح محفوظة بالقانون 5% × 100,000 = 5,000
أسهم الخزينة أسهم اشترتها الشركة من السوق 1,000 سهم × 50 جنيه = 50,000
الدخل الشامل الآخر أرباح أو خسائر غير متضمنة في صافي الربح زيادة قيمة الأراضي أو الأسهم
الحقوق غير المسيطر عليها حصة المستثمرين الآخرين في الشركة التابعة 20% مملوكة لشركاء آخرين

البند	الوصف	مثال عملي
رأس المال	الأموال المدفوعة من المساهمين	10,000 سهم × 100 جنيه = 1,000,000
الأرباح المحتجزة	الأرباح اللي لم توزع	أرباح 500,000 – توزيعات 200,000 = 300,000
الاحتياطي الإجباري	نسبة من الأرباح محفوظة بالقانون	5% × 100,000 = 5,000
أسهم الخزينة	أسهم اشترتها الشركة من السوق	1,000 سهم × 50 جنيه = 50,000
الدخل الشامل الآخر	أرباح أو خسائر غير متضمنة في صافي الربح	زيادة قيمة الأراضي أو الأسهم
الحقوق غير المسيطر عليها	حصة المستثمرين الآخرين في الشركة التابعة	20% مملوكة لشركاء آخرين

✅ جدول شامل مع أمثلة رقمية

البند	مثال 1	مثال 2
رأس المال	10,000 سهم × 100 = 1,000,000	2,000 سهم عادي × 50 + 1,000 سهم ممتاز × 100 = 200,000
الأرباح المحتجزة	1,200,000 – 400,000 – 300,000 = 500,000	مجموع 3 سنين (100,000 + 200,000 + 300,000) = 600,000
الاحتياطي الإجباري	250,000 × 10% = 25,000	600,000 × 5% = 30,000
أسهم الخزينة	2,000 × 40 = 80,000	500 سهم بـ25,000 وأعيد بيعهم بـ30,000 (فرق +5,000)
الدخل الشامل الآخر	أرض ارتفعت من 500,000 إلى 700,000 (فرق 200,000)	استثمار ارتفع من 100,000 إلى 120,000 (فرق 20,000)
حقوق غير مسيطرة	30% من شركة "بيتا"	10% من أرباح 200,000 = 20,000