📌 أول حاجة: يعني إيه قائمة التدفقات النقدية؟
تخيل إن الشركة زي بيت فيه "حنفية فلوس" بتفتح وتسد طول السنة.
قائمة التدفقات النقدية هي سجل بيوضح:
- الفلوس اللي دخلت الشركة (مقبوضات)
- الفلوس اللي خرجت منها (مدفوعات)
وده خلال فترة معينة (سنة – ربع سنة – شهر...).
 |
| قائمة التدفقات النقدية |
📌 معيار المحاسبة الدولي رقم 7 بيقول: الفلوس دي بنقسمها 3 أنواع رئيسية:
1️⃣ الأنشطة التشغيلية (Operating Activities)
دي القلب النابض للشركة — النشاط الأساسي اللي الشركة اتعملت عشانه.
 |
| الأنشطة التشغيلية |
💡 أمثلة:
- شركة ملابس: بيع الملابس واستلام الفلوس من العملاء.
- دفع رواتب الموظفين.
- شراء خامات وخيوط.
مثال عملي:
شركة كوفي شوب
- استلمت 200,000 جنيه من مبيعات القهوة → تدفق نقدي داخل تشغيلي
- دفعت 50,000 جنيه إيجار ومرتبات → تدفق نقدي خارج تشغيلي
2️⃣ الأنشطة الاستثمارية (Investing Activities)
دي الفلوس اللي بنصرفها أو بنجيبها من شراء أو بيع أصول طويلة الأجل أو استثمارات.
 |
| الانشطة الاستثمارية |
💡 أمثلة:
- شراء ماكينة جديدة.
- بيع أرض قديمة.
- شراء أسهم في شركة تانية.
مثال عملي:
شركة مقاولات
- اشترت معدات بـ 500,000 جنيه → تدفق نقدي خارج استثماري
- باعت قطعة أرض بـ 800,000 جنيه → تدفق نقدي داخل استثماري
3️⃣ الأنشطة التمويلية (Financing Activities)
دي الفلوس اللي بتيجي أو بتطلع نتيجة تمويل الشركة سواء من الملاك أو من القروض.
 |
| الانشطة التمويلية |
💡 أمثلة:
- إصدار أسهم جديدة.
- الحصول على قرض من البنك.
- سداد جزء من قرض قديم.
- توزيع أرباح للمساهمين.
مثال عملي:
شركة تقنية
- حصلت على قرض بـ 1,000,000 جنيه من البنك → تدفق نقدي داخل تمويلي
- دفعت أرباح 200,000 جنيه للمساهمين → تدفق نقدي خارج تمويلي
📌 طيب إيه فايدة القائمة دي؟
- تعرف المستثمر أو البنك الشركة بتولد فلوس ولا لأ.
- توضح قدرة الشركة على سداد ديونها.
- تبين هل الشركة مرنة ماليًا وتقدر تتأقلم مع الظروف.
- تساعد في مقارنة شركات مختلفة بدون التأثر بالاختلافات المحاسبية (لأنها بتعتمد على الكاش، مش على الاستحقاق).
📌 ليه ممكن الربح المحاسبي يختلف عن التدفق النقدي؟
- ممكن الشركة تكون باعت بضاعة بالأجل → الربح المحاسبي موجود، لكن الفلوس لسه ما دخلتش.
- أو دفعت فلوس مقدم لشيء هيستفيدوا منه لاحقًا → النقدية خرجت لكن لسه ما تأثرتش الأرباح.
مثال:
شركة حققت ربح محاسبي 100,000 جنيه، لكن التدفق النقدي من التشغيل كان 40,000 بس، لأن أغلب المبيعات كانت آجلة والعملاء لسه ما دفعوش.