المعايير الدولية للمحاسبة IFRS

المعيار 7 IFRS: الأنشطة التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية – دليل المستثمر والبنك

thanaa.sallam
اخر تحديث :

 الأنشطة التشغيلية (Operating Activities)

هي القلب النابض للشركة — أي فلوس داخلة أو خارجة بسبب النشاط الأساسي للشركة + بعض البنود المرتبطة برأس المال العامل.

الأنشطة التشغيلية
الأنشطة التشغيلية

أمثلة:

💰 المقبوضات:

  • بيع السلع أو تقديم الخدمات (مثال: كوفي شوب يبيع القهوة).
  • عمولات ورسوم (مثال: شركة عقارية تحصل عمولة عند بيع شقق).
  • إيرادات أخرى مرتبطة بالنشاط الأساسي (مثال: إيجار معدات صغيرة تستخدم في النشاط).
  • تحصيل مستحقات العملاء على المبيعات السابقة.

💸 المدفوعات:

  • شراء بضاعة أو خدمات من الموردين.
  • دفع رواتب الموظفين والمستحقات الأخرى.
  • دفع ضرائب الدخل المرتبطة بالنشاط التشغيلي.
  • شراء أو بيع أوراق مالية قصيرة الأجل لأغراض التداول.
  • البنوك: منح أو تحصيل قروض العملاء لأن الإقراض هو النشاط الأساسي.

🛠 أمثلة عملية إضافية:

  • شركة ملابس: استلمت 300,000 جنيه من مبيعات الملابس → تدفق نقدي تشغيلي داخل.
  • دفعت 100,000 جنيه رواتب و20,000 جنيه ضرائب → تدفق نقدي تشغيلي خارج.
  • بنك: منح قرض 500,000 جنيه → تدفق نقدي تشغيلي خارج.
  • استرداد قرض قديم 200,000 جنيه → تدفق نقدي تشغيلي داخل.
  • شركة تأجير سيارات: 
- اشترت 5 سيارات بـ 2,000,000 جنيه → تدفق تشغيلي خارج.
- حصلت على 300,000 جنيه من الإيجارات الشهرية → تدفق نقدي تشغيلي داخل.
- باعت سيارتين قديمتين بـ 400,000 جنيه → تدفق تشغيلي داخل.

📍 النتيجة النهائية: الفرق بين المقبوضات والمدفوعات = صافي التدفق النقدي التشغيلي، ويعكس قدرة الشركة على إدارة النشاط اليومي وتحقيق السيولة.

 حالة خاصة (أصول للتأجير ثم البيع لاحقًا)

هنا فيه استثناء مهم:

في بعض الحالات، الشركة تشتري أصول طويلة الأجل بهدف التأجير ثم البيع كجزء من نشاطها الرئيسي، زي شركات تأجير السيارات السياحية. هنا الاستثناء يكون كالآتي:

  • شراء الأصول (السيارات أو المعدات) → يُصنف كـ تدفق نقدي تشغيلي، لأن الشراء جزء من النشاط الأساسي للشركة.
  • تأجير الأصول للعملاء → يُصنف كـ تدفق نقدي تشغيلي داخلي، لأنه إيراد مباشر من النشاط المعتاد.
  • بيع الأصول بعد فترة التأجير → يُصنف كـ تدفق نقدي تشغيلي داخلي، لأنه جزء من دورة النشاط المعتادة للشركة.

📌 هذا يختلف عن معظم الشركات، حيث شراء الأصول الطويلة الأجل عادةً يُصنف كـ نشاط استثماري، وبيعها كـ تدفق استثماري.

🛠 أمثلة عملية:

شركة ملابس:

  • استلمت 300,000 جنيه من مبيعات الملابس. ✅ تشغيلي داخل.
  • دفعت 100,000 جنيه رواتب. ❌ تشغيلي خارج.
  • دفعت 20,000 ضرائب دخل. ❌ تشغيلي خارج.

بنك:

  • منح قرض 500,000 جنيه لعميل. ❌ تشغيلي خارج (لأن الإقراض نشاطه الأساسي).
  • استرداد قرض قديم 200,000 جنيه. ✅ تشغيلي داخل.

شركة تأجير سيارات:


  • اشترت 5 سيارات بـ 2,000,000 جنيه. ❌ تشغيلي خارج.
  • حصلت 300,000 جنيه من إيجارات شهرية. ✅ تشغيلي داخل.
  • باعت سيارتين قديمتين بـ 400,000 جنيه. ✅ تشغيلي داخل.

شركة مطاعم:

  • استلمت 150,000 جنيه من مبيعات الطعام والشراب → ✅ تدفق نقدي تشغيلي داخل.
  • دفعت 60,000 جنيه رواتب للطهاة والموظفين → ❌ تدفق نقدي تشغيلي خارج.
  • دفعت 15,000 جنيه إيجار المطعم → ❌ تدفق نقدي تشغيلي خارج.
  • دفعت 5,000 جنيه لشراء مواد غذائية مستهلكة → ❌ تدفق نقدي تشغيلي خارج.

شركة خدمات استشارية:

  • استلمت 80,000 جنيه مقابل عقود استشارية → ✅ تشغيلي داخل.
  • دفعت 10,000 جنيه مصاريف سفر واستضافة للعملاء → ❌ تشغيلي خارج.
  • دفعت 5,000 جنيه إيجار مكتب → ❌ تشغيلي خارج.

شركة تصنيع:

  • استلمت 500,000 جنيه مقابل بيع منتجات المصنع → ✅ تشغيلي داخل.
  • دفعت 200,000 جنيه لشراء خامات → ❌ تشغيلي خارج.
  • دفعت 50,000 جنيه رواتب العمال → ❌ تشغيلي خارج.

💡 ملاحظة: كل ما يتعلق مباشرة بالنشاط الأساسي للشركة وأثره على رأس المال العامل يُعتبر تدفقًا تشغيليًا، بينما أي نشاط استثماري أو تمويلي يُصنف في قسميه الخاصين.

جدول شامل يوضح الأنشطة التشغيلية مع أمثلة لكل سيناريوهات التدفقات النقدية (داخل وخارج):

النشاط المثال تدفق نقدي ملاحظات
بيع سلع أو خدمات شركة ملابس باعت منتجات بـ 300,000 جنيه داخل النشاط الأساسي للشركة
دفع رواتب نفس الشركة دفعت 100,000 جنيه للموظفين خارج مرتبطة بالنشاط الأساسي
دفع ضرائب دخل 20,000 جنيه خارج طالما مرتبطة بالنشاط التشغيلي
مشتريات بضاعة 150,000 جنيه خامات لمصنع خارج جزء من رأس المال العامل
استلام عمولات ورسوم شركة عقارية استلمت 50,000 جنيه عمولة داخل جزء من النشاط الأساسي
شراء أو بيع أوراق مالية متاجرة شراء أسهم قصيرة الأجل خارج مرتبط بالنشاط التشغيلي، ليس استثماري طويل الأجل
منح قرض للعملاء بنك منح قرض 500,000 جنيه خارج لأن الإقراض نشاطه الأساسي
تحصيل قرض استرداد قرض 200,000 جنيه داخل جزء من نشاط البنك التشغيلي
شراء أصل للتأجير شركة تأجير سيارات اشترت سيارات بـ 2,000,000 جنيه خارج جزء من النشاط الأساسي
إيجار من الأصول المؤجرة حصلت على 300,000 جنيه إيجار شهري داخل تدفق تشغيلي مباشر
بيع أصل مؤجر باعت سيارتين بـ 400,000 جنيه داخل جزء من دورة النشاط المعتادة

💡 ملاحظات عامة:

  • كل ما يتعلق بالنشاط الأساسي للشركة وأثره على رأس المال العامل يُصنف ضمن التدفقات التشغيلية.
  • أي نشاط استثماري طويل الأجل أو تمويلي (مثل سداد قروض أو شراء أصول كبيرة ليست ضمن النشاط الأساسي) يتم تصنيفه في قسميه الخاصين.


معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 7) : قائمة التدفقات النقدية:
تعديل المقال
الأقسام

مقالات قد تهمك

تعليقات