الفصل الثاني: الخصائص النوعية للمعلومات المالية المفيدة

 طرق عرض قائمة التدفقات النقدية

القائمة دي بتوريك الفلوس اتحركت إزاي خلال السنة (دخلت قد إيه؟ خرجت قد إيه؟ ومنين وفين؟).

📌 فيه طريقتين بس لعرضها، والفرق بينهم بيكون في جزء الأنشطة التشغيلية بس، أما الاستثمارية والتمويلية فهما نفس العرض في الطريقتين.

طرق عرض قائمة التدفقات النقدية

1️⃣ الطريقة المباشرة (Direct Method)

بنعرض فيها القائمة على شكل مقبوضات ومدفوعات نقدية فعلية.

الطريقة المباشرة

يعني تقول:
💰 استلمت نقدًا من العملاء = 600,000
💸 دفعت للموردين = 350,000
💸دفعت رواتب = 100,000
💸 دفعت مصاريف تشغيلية أخرى = 50,000
✅ صافي التدفقات النقدية التشغيلية = 100,000

🔹 الميزة: بتوضح صورة واضحة للفلوس اللي داخلة وطلعة فعلًا.
🔹 المثال العملي:
لو عندك محل بقالة، فالمباشرة هتكتب بالضبط:

• قبضت من الزبائن: 200,000
• دفعت لموردي الخضار: 120,000
• دفعت إيجار: 20,000
• دفعت مرتبات: 30,000

2️⃣ الطريقة غير المباشرة (Indirect Method)

بنبدأ من صافي الربح من قائمة الدخل، وبعدين نعمل تعديلات.

التعديلات دي هدفها تحويل الربح المحاسبي لرقم النقدية الفعلي من التشغيل.

التعديلات تشمل:

• إضافة مصروفات لا تخص النقدية (زي الإهلاك أو إطفاء الأصول).
• طرح إيرادات لا تخص النقدية (زي أرباح بيع أصل).
• تعديل التغيرات في الأصول والمطلوبات المتداولة (المخزون، المدينين، الدائنين).

الطريقة غير المباشرة

🔹 المثال العملي:
صافي الربح = 80,000

• الإهلاك = 10,000 (ده مصروف غير نقدي)

− زيادة المخزون = 5,000 (يعني فلوس خرجت للمخزون)

• زيادة الدائنين = 7,000 (يعني احتفظت بكاش لأنك ما دفعتش للموردين)

✅ صافي التدفقات النقدية التشغيلية = 92,000

المصادر اللي بنجيب منها البيانات

عشان تعدي قائمة التدفقات النقدية، لازم تجيب بيانات من 3 أماكن:

مصادر بيانات قائمة التدفقات النقدية

1. قائمة المركز المالي المقارنة

• بتوريك الفرق في الأصول والالتزامات من أول السنة لآخرها.
• مثال: لو المدينين زادوا من 50,000 لـ 60,000، ده معناه إنك قبضت أقل من مبيعاتك بـ 10,000.

2. قائمة الدخل للفترة الحالية

• بتاخد منها صافي الربح، والإيرادات، والمصروفات، عشان تبدأ الحساب (خصوصًا في الطريقة غير المباشرة).

3. بيانات مختارة من دفاتر الشركة

• عمليات مبادلة أصول، شراء أصل بالأقساط، إلخ.
• مثال: لو بدلت ماكينة قديمة بجديدة + دفعت فرق نقدي، لازم تسجل الفرق في القائمة.

تعديل المقال