الفصل الثاني: الخصائص النوعية للمعلومات المالية المفيدة

 معيار IAS 7 بيقول: لازم الشركة تعرض التدفقات النقدية الواردة (الكاش اللي داخل) و الصادرة (الكاش اللي خارج) كل واحدة لوحدها، مش تجمعهم في رقم صافي، عشان المستخدم يقدر يفهم تفاصيل الكاش فلو.

لكن… المعيار سمح في حالتين بس إن الشركة تعرضهم "بالصافي".

التقرير عن التدفقات النقدية على أساس الصافي

📌 الحالة الأولى: المقبوضات والمدفوعات نيابة عن العملاء

يعني الشركة ما بتعملش العملية لنفسها، دي مجرد وسيط.
✅ مثال:

• بنك بيستقبل ودائع تحت الطلب من العملاء (+100,000) ويرجع يسددها (-100,000).

البنك مش محتاج يكتب +100,000 و -100,000، يكفي يظهرها صافي (0) لأن دي مش فلوسه هو، دي تخص العملاء.

✅ مثال تاني:
شركة إدارة عقارات بتجمع إيجار من المستأجرين وتسلمه لمالك العقار.

• استلمت 50,000 إيجار من المستأجرين.
• سلمت 50,000 لصاحب العقار.

يبقى تقدر تعرضها صافي.

📌 الحالة الثانية: العمليات قصيرة الأجل وبمبالغ ضخمة وسريعة الدوران

المعيار سمح تعرضها صافي عشان ما يبقاش في تضخيم للأرقام.
✅ مثال:

• شركة استثمار بتشتري وتبيع أسهم كل يوم بملايين (تشتري بـ5,000,000 وتبيع بـ4,800,000).

بدل ما تعرض كل عملية شراء وبيع، ممكن تعرض الفرق الصافي: -200,000.

• كمان ينطبق على قروض قصيرة الأجل أقل من 3 شهور (زي أذون الخزانة أو تسهيلات بنكية).

📌 بالنسبة للمنشآت المالية (البنوك)

المعيار أعطاهم مرونة أكتر:

• استلام ودائع من العملاء وردها (لو لها تاريخ استحقاق محدد).
• إيداع وسحب من بنوك أخرى.
• منح قروض وسدادها من العملاء.

كل ده ممكن يظهر بالصافي عشان طبيعي عندهم يكون حجم العمليات ضخم جدًا ومتكرر.

تعديل المقال