📌 معيار IAS 7 بيؤكد إن الشركة لازم تعرض التدفقات النقدية الداخلة والخارجة كل واحدة بشكل منفصل، وما ينفعش تدمجهم في رقم صافي واحد.
السبب؟ 👉 عشان المستخدم يقدر يشوف حركة الكاش بوضوح ويفهم منين دخلت الفلوس وفين خرجت.
لكن المعيار عمل استثناء وسمح للشركة تعرض التدفقات بالصافي في حالتين محددتين فقط.
 |
| التقرير عن التدفقات النقدية على أساس الصافي |
📌 الحالة الأولى: المقبوضات والمدفوعات نيابة عن العملاء
يعني الشركة مش بتعمل العملية دي لنفسها، لكنها مجرد "وسيط" بين طرفين، وبالتالي الكاش اللي داخل والخارج مش بيعبر فعلًا عن نشاطها.في الحالة دي، المعيار سمح إنها تعرض التدفق النقدي بالصافي بدل ما تكرر نفس المبلغ داخل وخارج.
✅ أمثلة عملية:
- البنوك:
→ يعرض صافي (0) لأن الفلوس دي مش ملك البنك.
- شركات إدارة العقارات:
→ يعرض صافي (0).
- شركات التأمين (وكيل):
→ ممكن تعرضها صافي.
- شركات الشحن/اللوجستيات:
→ هنا برضه تعرض صافي.
- شركات وكالات السفر:
→ الصافي = صفر.
📌 الحالة الثانية: العمليات قصيرة الأجل وبمبالغ ضخمة وسريعة الدوران
المعيار سمح في الحالة دي إن المنشأة تعرض التدفقات النقدية بالصافي بدل ما تعرض كل عملية شراء وبيع أو سحب وإيداع لوحدها.والسبب: العمليات دي بتكون متكررة جدًا، بمبالغ ضخمة، وبفترة استحقاق قصيرة (أقل من 3 شهور)، فلو اتعرضت إجمالي هيضخم الأرقام ويشوّه صورة التدفقات النقدية الحقيقية.
✅ أمثلة عملية:
- شركات الاستثمار/التداول بالأسهم:
- وباعت منها في نفس الفترة بـ 4,800,000
→ بدل ما تعرض العمليتين، تعرض صافي التدفق: -200,000
- أذون الخزانة (Treasury Bills):
وباعت الأذون بعد فترة وحصلت 2,050,000
→ تعرض صافي التدفق: +50,000
- التسهيلات البنكية (Overdraft):
شركة عندها حساب جاري مدين، بتسحب وتسدّد يوميًا مبالغ ضخمة:
- سحبت 1,500,000
- وردّت 1,400,000
→ بدل ما تعرض كل عملية، تعرض الفرق: +100,000
→ المعيار سمحلهم يعرضوا الفرق الصافي بدل ما يسردوا آلاف العمليات.
→ تعرض صافي التدفق فقط: -100,000.
- شركات السمسرة/الوساطة المالية:
→ المعيار سمحلهم يعرضوا الفرق الصافي بدل ما يسردوا آلاف العمليات.
- شركات تجارة السلع (Commodity trading):
→ تعرض صافي التدفق فقط: -100,000.
📌 بالنسبة للمنشآت المالية (زي البنوك وشركات التمويل):
المعيار IAS 7 أعطاهم مرونة أكبر من باقي الشركات، لأن طبيعة نشاطهم أساسًا قائمة على حجم ضخم جدًا من العمليات المالية المتكررة.
وبالتالي يُسمح لهم بعرض بعض التدفقات النقدية بالصافي بدلًا من إظهار كل عملية لوحدها.
✅ أمثلة عملية:
- استلام ودائع من العملاء وردها (لو لها تاريخ استحقاق محدد):
- وردّ منها في نفس الفترة 9,500,000
→ ممكن يعرض صافي التدفق: +500,000
- الإيداع والسحب بين البنوك (Interbank transactions):
- بنك أودع لدى بنك آخر 20,000,000
- وسحب خلال نفس الفترة 18,000,000
→ يُعرض صافي التدفق: +2,000,000
منح قروض للعملاء وسدادها:
- البنك منح قروض جديدة بقيمة 15,000,000
- وحصل أقساط سداد من العملاء بقيمة 12,000,000
→ يعرض صافي التدفق: -3,000,000
- عمليات بطاقات الائتمان (Credit Cards):
العملاء بيستخدموا البطاقات بشكل يومي: سحوبات ومدفوعات وسداد، بأعداد ضخمة من العمليات.
→ البنك يعرض الفرق الصافي بدلًا من عرض آلاف العمليات منفصلة.
📊 جدول مقارنة بين العرض الإجمالي (Gross) والعرض بالصافي (Net) حسب معيار IAS 7
| الفئة | العرض الإجمالي (Gross) | العرض بالصافي (Net) | أمثلة عملية |
|---|---|---|---|
| الشركات العادية | لازم تعرض كل مقبوضات ومدفوعات بشكل منفصل (كاش داخل + وكاش خارج -) | مسموح فقط في حالتين: ① العمليات نيابة عن الغير، ② العمليات قصيرة الأجل وسريعة الدوران | - استلام إيجارات من المستأجرين 50,000 ثم تحويلها للمالك 50,000 → يظهر صافي 0 - شراء أسهم بـ5,000,000 وبيع بـ4,800,000 → يظهر صافي -200,000 |
| البنوك / المنشآت المالية | ممكن تعرض إجمالي التدفقات لو حبت | المعيار سمحلها أكتر مرونة بسبب ضخامة وتكرار العمليات | - استلام ودائع 10,000,000 ورد 9,500,000 → صافي +500,000 - إيداع بين البنوك 20,000,000 وسحب 18,000,000 → صافي +2,000,000 - منح قروض 15,000,000 وسداد 12,000,000 → صافي -3,000,000 - معاملات بطاقات ائتمان (مشتريات + سداد) → تعرض صافي |
معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 7) : قائمة التدفقات النقدية: