لبيان كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة ندرج المثال التوضيحي التالي::
مثال:
فيما يلي قائمة الدخل لشركة السعادة التجارية لعام 2021 وقائمة المركز المالي المقارنة كما في 2020/12/31 و 31/12/2021 على التوالي:
 |
 |
كما توفرت لديك المعلومات الإضافية لعام 2021:
- لم يتم بيع أي أصول ثابتة خلال الفترة وتم شراء معدات نقد اً.
- تم بيع إستثمارات نقد اً بتكلفتها خلال العام وتم دفع توزيعات أرباح نقدية.
- تم إصدار أسهم نقد اً بالقيمة الإسمية وتم سداد سندات نقد اً خلال العام.
ده مثال شامل على إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة، وهنفهمه خطوة خطوة وكأننا بنمشي في فيلم وثائقي عن "حركة الفلوس" في شركة السعادة التجارية.
عندنا قائمة دخل و قائمة مركز مالي مقارنة ومعلومات إضافية، ومن خلالهم نقدر نعرف الفلوس اتحركت إزاي السنة دي.
1️⃣ التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (Cash Flow from Operating Activities)
الخطوة الأولى:
نبدأ بـ صافي الدخل قبل الضريبة (15,000 تقريبًا).
ليه الطريقة اسمها غير مباشرة؟
لأننا مش بناخد الفلوس اللي دخلت أو خرجت مباشرة، لكن بنبدأ بالربح المحاسبي ونعدله عشان نحوله إلى "تدفق نقدي حقيقي".
- + مصروف الفوائد (5,000) → لأنه مصروف محاسبي قلل الربح لكنه لسه مدفوع نقدًا في النشاط التمويلي.
- + مصروف الإهلاك (10,000) → لأنه تكلفة غير نقدية، يعني بيقلل الربح لكن مفيش فلوس خرجت.
- + النقص في الذمم المدينة (9,000) → العملاء دفعوا جزء من الفلوس اللي كانوا مديونين بيها.
- − الزيادة في المخزون (2,000) → الشركة اشترت بضاعة أكتر، فدفعت فلوس زيادة.
- + الزيادة في الذمم الدائنة (8,000) → الشركة أجّلت دفع جزء من مستحقات الموردين.
- − النقص في المصاريف المستحقة الدفع (13,000) → الشركة دفعت ديون كانت مؤجلة.
- − ضريبة الدخل المدفوعة (3,000).
💡 بعد جمع وطرح التعديلات → صافي التدفقات النقدية التشغيلية = 29,000 جنية
ده معناه إن النشاط الأساسي للشركة ولد 29,000 جنية كاش خلال السنة.
2️⃣ التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية (Cash Flow from Investing Activities)
هنا بنسأل: الشركة اشترت أو باعت أصول طويلة الأجل؟
- + بيع استثمارات طويلة الأجل (8,000) → دخل كاش.
- − شراء معدات جديدة (11,000) → خرج كاش.
💡 الناتج = −3,000 (يعني الشركة صرفت أكتر ما دخلها في الاستثمار).
3️⃣ التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية (Cash Flow from Financing Activities)
هنا بنتكلم عن التمويل من الملاك أو القروض:
- − توزيعات أرباح نقدية (20,000) → فلوس خرجت للمساهمين.
- − تسديد سندات (14,000) → سداد ديون طويلة الأجل.
- − فوائد مدفوعة (1,000).
- + إصدار أسهم جديدة (11,000) → فلوس دخلت من المساهمين.
💡 الناتج = −24,000 (يعني الشركة سددت ديون ووزعت أرباح أكتر من اللي حصلت عليه من تمويل جديد).
4️⃣ النتيجة النهائية:
- التدفقات التشغيلية: +29,000
- الاستثمارية: −3,000
- التمويلية: −24,000
💡 النقدية أول السنة = 12,000
النقدية آخر السنة = 12,000 + 6,000 = 18,000 جنية
🎯 الملاحظات:
🟢 جدول مبسط للتدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة
.png)