الفكرة العامة للطريقة غير المباشرة
إحنا بنبدأ من صافي الربح اللي في قائمة الدخل، وبنعدّل عليه علشان نحوله من أساس الاستحقاق (اللي فيه إيرادات ومصروفات حتى لو لسه الفلوس ما اتحركتش) إلى أساس نقدي (اللي فيه بس الفلوس اللي دخلت أو خرجت بالفعل).
 |
| تحويل صافي الربح من اساس الاستحقاق الى الاساس النقدي |
تخيل إن عندك شركة صغيرة، وعايز تعرف:
"أنا ربحت على الورق قد إيه؟ وفلوسي في البنك بقت قد إيه؟"
هنا بنبدأ من الربح ونشتغل عليه تعديل ورا تعديل.
الخطوات:
1️⃣ نضيف البنود اللي ما صرفناش فيها فلوس فعلًا (مصروفات غير نقدية)
زي مصروف الإهلاك أو إطفاء الأصول غير الملموسة.
💡 ليه نضيفها؟
لأنها خفضت الربح على الورق، لكن مفيش فلوس خرجت بسببها.
📍 مثال عملي:
- الشركة ربحت 100,000 جنيه
- وفي المصاريف فيه إهلاك معدات بـ 15,000 جنيه (ده مجرد تسجيل محاسبي، الفلوس ما خرجتش)
2️⃣ نشيل أرباح بيع الأصول أو نضيف خسائر بيع الأصول
💡 ليه؟
لأن بيع الأصول نشاط استثماري مش تشغيلي، فمش مكانه في التدفق النقدي التشغيلي.
📍 مثال عملي:
- بعت مكتب قديم بـ 5,000 جنيه وربحت منه 2,000 جنيه
- الربح ده داخل في قائمة الدخل، لكن الكاش الناتج من البيع هيظهر تحت "التدفقات الاستثمارية" مش التشغيلية
3️⃣ التغير في الأصول المتداولة التشغيلية (العلاقة عكسية)
- لو الأصل زاد ➡ ده معناه فلوس خرجت (نطرحها)
- لو الأصل قل ➡ ده معناه فلوس دخلت (نضيفها)
📍 مثال عملي:
- المخزون: كان 50,000 وبقى 70,000 ➡ زاد 20,000 ➡ فلوس خرجت تشتري بضاعة ➡ نطرح 20,000.
- الذمم المدينة (العملاء): كانت 30,000 وبقت 25,000 ➡ قلت 5,000 ➡ فلوس اتحصلت من العملاء ➡ نضيف 5,000.
4️⃣ التغير في المطلوبات المتداولة التشغيلية (العلاقة طردية)
- لو المطلوبات زادت ➡ معناه ما دفعناش فورًا ➡ الكاش زاد ➡ نضيفها.
- لو المطلوبات قلت ➡ معناه دفعنا جزء من التزاماتنا ➡ الكاش قل ➡ نطرحها.
📍 مثال عملي:
- الدائنين (الموردين): كانوا 40,000 وبقوا 55,000 ➡ زادوا 15,000 ➡ لسه ما دفعناش ➡ نضيف 15,000.
- أوراق الدفع: كانت 10,000 وبقت 6,000 ➡ قلت 4,000 ➡ دفعنا جزء ➡ نطرح 4,000
5️⃣ مصاريف الفوائد والضرائب (لو قررت المنشأة تعرضها في التشغيلية)
لو الشركة دفعت فائدة أو ضريبة، دي نقدية خارجة من النشاط التشغيلي فنطرحها.
📍 مثال عملي:
- دفعت ضرائب بـ 8,000 ➡ نطرحها.
- دفعت فوائد بـ 3,000 ➡ نطرحها.
💡 الخلاصة:
الطريقة غير المباشرة = صافي الربح + تعديلات البنود غير النقدية ± تغييرات الأصول والمطلوبات التشغيلية - مصروفات التشغيل النقدية الأخرى.مثال كامل بالأرقام من أول الربح لحد التدفق النقدي التشغيلي النهائي:
تخيل إنك مدير شركة لبيع الأجهزة المنزلية، وفي نهاية السنة الحسابات طلعت الآتي:
- الربح الصافي على الورق كان 80,000 جنيه.
