الفصل الثاني: الخصائص النوعية للمعلومات المالية المفيدة

 قائمة التدفقات النقدية فيها 3 أنشطة أساسية:

1. تشغيلية (operating) → النشاط اليومي للشركة.
2. استثمارية (investing) → شراء أو بيع أصول أو استثمارات.
3. تمويلية (financing) → جلب أو سداد التمويل (قروض أو أسهم).

 قائمة التدفقات النقدية فيها 3 أنشطة أساسية

المعيار الدولي للتقارير المالية IAS 7 قال:
في بعض البنود زي الفوائد (Interest) و الأرباح الموزعة (Dividends) و الضرائب (Taxes)، ممكن نعرضها بأكثر من طريقة، بشرط نثبت على نفس الطريقة من سنة للتانية.

📝 1- الفوائد المدفوعة (Interest Paid)

بديلين للتصنيف:

• تشغيلي: لو اعتبرتها جزء من مصاريف التشغيل العادية (زي فوائد قرض تشغيلية).
• تمويلي: لو اعتبرتها تكلفة للحصول على التمويل (يعني القرض نفسه جزء من تمويل الشركة).

الفوائد المدفوعة

مثال:

• شركتك أخذت قرض بـ 500,000 جنيه.
• دفعت فوائد للبنك 20,000 جنيه خلال السنة.

ممكن:

• تشغيلي → تحط 20,000 في النشاط التشغيلي (لأنها مصاريف مرتبطة بالربح).
• تمويلي → تحطها في النشاط التمويلي (لأنها مرتبطة بعملية تمويل القرض).

📝 2- الفوائد المقبوضة + توزيعات الأرباح المقبوضة (Interest & Dividends Received)

بديلين للتصنيف:

• تشغيلي: لو هي جزء من إيرادات النشاط العادي.
• استثماري: لو تعتبرها عائد من استثمارك في أسهم أو ودائع.

الفوائد وتوزيعات الارباح المقبوضة

مثال:

• عندك ودائع بنكية جابت لك فائدة 5,000 جنيه.
• وعندك أسهم في شركة تانية جابت لك أرباح 10,000 جنيه.

ممكن:

• تشغيلي → لو نشاطك الأساسي هو الاستثمار المالي (زي بنك أو صندوق استثمار).
• استثماري → لو شركتك صناعية أو تجارية والفوائد/الأرباح دي مجرد استثمار جانبي.

📝 3- توزيعات الأرباح المدفوعة (Dividends Paid)

بديلين للتصنيف:

• تمويلي: لأنها تكلفة تمويلية مرتبطة بمكافأة المساهمين.
• تشغيلي: لو هدفك توضح إن أرباح التشغيل كافية لتوزيع الأرباح.

توزيعات الارباح المدفوعة

مثال:

شركتك حققت أرباح وقررت توزع 50,000 جنيه أرباح على المساهمين.
ممكن:

• تمويلي → تعتبرها جزء من التمويل (علاقة مع المساهمين).
• تشغيلي → لو عايز تبين قدرة التشغيل على تمويل التوزيعات.

📝 4- الضرائب على الدخل (Income Taxes Paid)

الأصل: تصنف كنشاط تشغيلي.
الاستثناء: لو الضريبة مرتبطة بعملية استثمارية أو تمويلية، تروح في نفس النشاط.

مثال:

شركتك باعت أصل ثابت وربحت منه، فدفعت ضريبة 3,000 جنيه.
هنا الضريبة مرتبطة بـ نشاط استثماري → تعرضها في النشاط الاستثماري.

💡 الخلاصة:

المعيار أعطاك مرونة في عرض بعض البنود، بس لازم تثبت على نفس الأسلوب من سنة للتانية عشان القوائم تكون قابلة للمقارنة.

تعديل المقال